5. Проведение индексного анализа отчетности за ряд лет (на основе расчета базисных и цепных индексов по статьям актива и пассива).
Рассмотрим методику проведения анализа финансового состояния предприятия, предложенную В.В. Ковалевым.
В таблице № 1.2.2. представлены основные этапы анализа финансового состояния предприятия по методике В.В. Ковалева.
Таблица № 1.2.2.
"Этапы проведения анализа финансового состояния по методике № 3"
|
№ |
Наименование этапа |
Содержание этапа |
|
1. |
Экспресс – анализ |
v Ознакомление с аудиторским заключением |
|
1.1. |
Подготовительный этап |
v Принятие решения о целесообразности дальнейшего v техническая проверка готовности (счетные процедуры, проверка наличия подписей, форм отчетности) |
|
1.2. |
Предварительный обзор бухгалтерской отчетности: |
v ознакомление с пояснительной запиской к бухгалтерской отчетности |
|
1.3. |
Экономическое чтение и анализ отчетности |
v обобщающая оценка результатов хозяйственной деятельности: - оценка имущественного, финансового положения - оценка прибыльности, динамичности с помощью финансовых коэффициентов |
|
2. |
Детализированный анализ финансового состояния предприятия | |
|
2.1. |
Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия |
v характеристика общей направленности финансово – хозяйственной деятельности v выявление "больных статей" |
|
2.2. |
Оценка и анализ экономического потенциала предприятия |
v оценка имущественного состояния (вертикальный, горизонтальный анализ, анализ качественных сдвигов в имуществе) v оценка финансового положения (ликвидность, финансовая устойчивость) |
|
2.3. |
Оценка и анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности |
v оценка производственной деятельности v анализ рентабельности v оценка положения на рынке ценных бумаг |
Рассмотрим четвертую методику, предложенную В.И. Подольским. В таблице № 1.2.3. представлены основные этапы анализа финансового состояния предприятия.
Таблица № 1.2.3.
"Этапы анализа финансового состояния предприятия по методике № 4"
|
№ |
Наименование этапов |
Содержание |
|
v ознакомление с бухгалтерской отчетностью v техническая проверка готовности | ||
|
1. |
Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период |
v составление сравнительного аналитического баланса - расчет удельных весов величин статей баланса за отчетный период - расчет изменений статей баланса к величинам на начало периода - расчет изменений статей баланса к изменению итога аналитического баланса |
|
2. |
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия | |
|
2.1. |
методом сравнения |
- расчет излишков или недостатков средств для формирования запасов и затрат - определение степени финансовой устойчивости предприятия |
|
2.2 |
методом коэффициентов |
- коэффициент автономии - коэффициент соотношения заемных и собственных средств - коэффициент обеспеченности собственными средствами - коэффициент маневренности - коэффициент финансирования |
|
3. |
Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса предприятия | |
|
3.1. |
методом сравнения |
- сопоставление средств по активу с обязательствами по пассиву |
|
3.2. |
методом коэффициентов |
- коэффициент абсолютной ликвидности - коэффициент покрытия или текущей ликвидности |
|
4. |
Анализ оборачиваемости оборотных активов | |
|
4.1. |
Анализ оборачиваемости активов предприятия |
- определение оборачиваемости активов - определение средней величины активов - определение продолжительности оборота - расчет показателя привлечения (высвобождения) средств в оборот |
|
4.2. |
Анализ дебиторской задолженности |
- расчет показателя оборачиваемости дебиторской задолженности - определение периода погашения дебиторской задолженности - определение показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств - определение доли сомнительной дебиторской задолженности |
|
4.3. |
Анализ оборачиваемости товарно – материальных запасов |
- расчет показателя оборачиваемости запасов - определение срока хранения запасов |
|
5. |
Анализ финансовых результатов предприятия |
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период - количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции ряда факторов - расчет показателя рентабельности предприятия |
|
6. |
Оценка потенциального банкротства |
- определение признаков банкротства с помощью использования формулы "Z – счета" Е. Альтмана - определение признаков банкротства с помощью следующих коэффициентов: а) коэффициент текущей ликвидности б) коэффициент обеспеченностью собственными средствами в) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |